本文转自：中国改革报
近年来，四川省宜宾市持续推进长江流域生态综合治理，让亲水岸线公园、绿道越来越多，长江沿线呈现出水清岸绿的生态之 美。图为市民在宜宾三江口长江公园的亲水堤岸休闲、散步。 新华社记者 李贺 摄
□ 本报记者 安宁
水安全关乎国计民生。为加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约安全利用，近日，财政部、国家税务总局、水利部联合发布《水资源税改革试点实施办法》（以下简称《办法》），明确自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。
引导水资源合理配置
“资源税是引导资源合理配置的重要手段。”有关部门负责人表示，按照党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起，已先后在河北、北京、天津等10个省（区、市）开展了水资源税改革试点。改革试点在抑制地下水超采、转变用水方式、促进节水改造、规范取用水行为等方面取得了明显成效。“全面实施水资源费改税试点，充分发挥税收杠杆作用，有利于增强企业等社会主体节水意识和动力。同时，水资源费改税试点与地下水超采治理、取水许可管理等其他改革措施相互配合、协同推进，有利于落实水资源刚性约束制度，全面提升水资源节约集约安全利用水平。”
有关部门负责人介绍，全面实施水资源费改税试点主要遵循以下原则：
一是实现平稳转换。统筹现有水资源税改革试点制度和水资源费征收制度，在保持税制要素和基本框架稳定的前提下，实现水资源费制度向水资源税制度的平稳转换。
二是强化分类调控。对水资源严重短缺和超载地区取用水、取用地下水等从高确定税额，通过设置差别税额，更好发挥税收调节作用，抑制地下水超采和不合理用水需求。
三是体现地区差异。充分考虑不同地区水资源状况及经济发展水平差异，合理设置不同地区最低平均税额水平，授权地方按规定确定本地区水资源税的具体适用税额。
四是调动地方积极性。将水资源税收入全部留给地方，通过改革增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限，更好发挥地方积极性。
水资源税实行从量计征
有关部门负责人强调，全面实施水资源费改税试点，是深化财税体制改革的重要举措，有利于完善以资源税、环境保护税为主体“多税共治”，以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系，支持我国经济社会绿色转型，助力美丽中国建设。具体来看，此次发布的《办法》对水资源税的纳税人、计税依据、税额标准、税收优惠等税制要素作出了具体规定。
纳税人和计税依据方面，水资源税的纳税人为直接从江河、湖泊（含水库、引调水工程等水资源配置工程）和地下取用水资源的单位和个人。水资源税实行从量计征。
税额标准方面，水资源税根据水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税额。国家统一明确各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额标准，具体适用税额由各省、自治区、直辖市确定。同时，要求对取用地下水、水资源严重短缺和超载地区取用水从高确定税额。
税收优惠方面，对规定限额内的农业生产取用水等五种情形，免征水资源税；对超出规定限额的农业生产取用水以及农村集中饮水工程取用水，授权地方减免水资源税；对用水效率达到国家用水定额先进值的相关纳税人，减征水资源税。
收入归属方面，全面实施水资源费改税试点后，水资源税收入全部归属地方（原水资源费收入实行中央和地方1:9分成），适当增加地方自主财力。
税收征管方面，健全税务机关和水行政主管部门协作征税机制，强化对纳税人取水计量设施（器具）监管，规范和加强税收征管。
强化税收优惠政策正向激励引导作用
有关部门负责人指出，相对于前两次改革试点，《办法》主要有四个方面的政策调整：一是完善税收制度，如进一步界定了水资源税征收范围和对象、细化了纳税人取用水适用多个税额标准的申报纳税要求、强化了税收优惠政策的正向激励引导作用、与资源税法有关规定相衔接等；二是扩大地方权限，如新增了地方可以减征和免征的税收优惠政策、授权地方在确定具体税额时有更多调整空间、授权地方确定特定取用水的水资源税核定方法和计征方式等；三是健全征管机制，如进一步明确了纳税人申报纳税的相关责任和义务、进一步健全了税务部门和水行政主管部门的信息共享和征管协同配合机制等；四是理顺价税关系，《办法》明确了城镇公共供水企业为水资源税的纳税人，水资源税与自来水价格实行价税分离，通过税收引导相关企业采取措施控制和降低水的漏损。
“全面实施水资源费改税试点涉及面广，专业性强，社会关注度高。”有关部门负责人透露，为确保改革试点平稳有序实施，各级财政、税务、水行政主管部门将结合实际，利用多种媒体媒介对纳税人开展有针对性的政策宣传解读，确保纳税人懂政策、会申报、知操作，切实提高政策知晓度和落实精准性。同时，建立税务与水利部门工作配合机制，交接纳税人档案资料，开发和测试征税信息系统，实现涉税信息自动预填、自动计算，进一步提升纳税人办税便利度。财政部、税务总局、水利部将加强工作指导，跟踪分析改革试点运行情况，及时总结评估试点效果，指导各地落实工作任务和责任，加强部门协同配合，确保试点工作平稳推进。
